结转成本：
借：主营业务成本--出口销售95
贷：库存商品--XXX83
贷： 应交税费-应交增值税（进项税转出）12,
出口退税：
借：其他应收款-出口退税5
贷：应交税金-应交增值税（出口退税）5
转内销收入：
借：银行存款、应收账款或预收账款--XXX
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）
贷：主营业务收入--出口视同内销
结转成本：
借：主营业务成本--出口销售83
贷：库存商品--XXX83
外贸企业出口会计实务（出口退税）交流
随着出口经营权门槛的降低，外贸企业越来越多，天涯会计版上讨论出口业务的帖子也越来越多。但由于帖子分散，不方便将问题集中讨论交流。因此，我先在这里挖个坑，有兴趣的朋友到此交流。
从毕业开始，我一直就在这间公司工作。日复一日的忙碌，从来没有静下心来总结一下。即将离开这间公司，因此，就籍此贴对自己过去两年多的工作作个总结。
在今后的一段时间里，我会将这两年多工作中，接触到的、觉得有一定交流交流价值的有关出口会计实务（本贴特指执行出口退税政策的外贸企业会计实务）写出来，与崖友们交流。能力有限，觉得肤浅，就见笑了，且作笑资吧。
各类话题，我会归纳出一个小标题，并以 ** **作标识，单列为第一行。如本贴的第一个话题――
**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**
各位崖友如果有新话题提出，也请按此规则标识，以便版面清晰。
**出口商品购进、出口销售与出口退税的基本会计核算**
一、 外贸企业的一些基本情况
现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，
即行内说的“假自营、真代理”。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。
由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或发票号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分
二、 基本科目设置
库存商品设：1、库存商品－出口 2、库存商品－进口 3、库存商品－内销
应交增值税设： 1、应交增值税－应交出口增值税
2、 应交增值税－应交进口增值税 3、 应交增值税－应交内销增值税
三、 基本会计核算
1、正常购进（取得增值税专用发票），假设税率为17%，
借：库存商品 100 万元
借：应交增值税－进项 17（100*0.17=17） 万元
贷：应付帐款 117 万元
出口销售（假设销售价为150万元 退税率为13％）
借：应收外汇帐款 150 万元
贷：主营业务收入 150 万元
同时：结转成本 借：主营业务成本－库存成本 100万元
贷：库存商品 100 万元
应计出口退税为：借：应收出口退税 13（100*13%） 万元
贷：应交增值税－出口退税 13
应计不退税为： 借：主营业务成本－不退税转入 4=100*（17%-13%）
贷：应交增值税－进项税转出 4 万元
收到出口退税 借：银行存款 13 万元
贷：应收出口退税 13 万元
2、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）
预估购进 借：库存商品 100万元
贷：应付帐款 100 万元
出口销售（假设退税率为13％）
借：应收外汇帐款 150万元
贷：主营业务收入 150 万元
同时：结转成本 借：主营业务成本－库存成本 100
贷：库存商品 100 万元
应计出口退税为： 借：应收出口退税 13万元
贷：应付帐款 13万元
应计不退税为： 借：主营业务成本－不退税转入4=100*（17%-13%）万元
贷：应付帐款 4万元
(预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税－进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税－出口退税，以及应交增值税－进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。这是在帐务处理非常容易出错的地方。)
收到增值税专用发票，并付货款
借：应付帐款 117（100+13+4）
贷：银行存款 117
借：应交增值税－进项 17
贷：应交增值税－出口退税 13
贷：应交增值税－进项转出 4
（这里也是容易出错的地方，很容易重入库存。）
外贸企业既有出口又有内销如何账务处理，~
注意采购开过来的增值税转用发票必须保证内销的和外销的分开，不然会严重影响本人的出口退税。至于帐务处理和书上是一样的。
外贸企业出口货物转内销处理如下：
1、退税部门发现外贸企业需要出口转内销处理，应填制《关于出口货物未按规定期限申报视同内销征税的通知》两份(企业一份、征收分局一份);企业自行发现出口转内销，应填制《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》三份(退税部门一份、企业收分局一份);
2、企业还应按“(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)”计算填税申报表的应税货物销售额，在增值税纳税申报表“附表一”第4栏“未开具发票“栏蓝字列，同时按“出口货物离岸价×外汇人民币牌价”在“附表一”第17栏用红字冲减已申的“免税货物销售额”。汇率出口当日的汇率计算。
3、企业按以上规定进行调整后，在办理纳税申报时，提供帐务调整帐页和记帐凭证复件，并加具“此件与原件相符”的意见并加盖企业公章，同时填报《出口货物未按规定期限申报视同内销征税申报明细表》一式三份给主管征收分局，主管征收经确认盖章后自留份，退回两份给企业，企业自留一份，另一份由企业办理退税申报时报送退税部门;
4、对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》一式三份(征收分局、企业、退税部门各一份)
经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件符”意见后，加盖企业公章。一张专用发票部分货物需视同内销征税时，企业也应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》处理。
自产自销企业必须自己有进出口权，而且是具有必须有退税权，才可以做退税。
而且相对一般纳税人的进出口公司来说退税比较麻烦，时间也比较长。所以有很多工厂不愿意自己做退税。
而给一般纳税人的进出口公司，操作方式也比较灵活，而且是先把退税部分金额先垫付给工厂，让工厂资金流动周转更快。当然中间操作需要更加专业的一般纳税人公司进行操作，可以减少很多麻烦。
但是进出口贸易公司的出口退税是按照货物的进项做退税。
扩展资料：
出口退税在不同企业登记方式也有不同，如下：
1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》（生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份）。
申请办理退税登记证； 外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；
其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税（以国家实时政策为准）部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。
2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记。
3、出口企业退税税务登记内容发生变化时，企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记，填写《退税登记变更表》（生产企业填写一式两份，退税机关、企业各一份）。
按照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记。
参考资料：百度百科-出口退税
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