加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。
举个例子:截止2011年6月份,与研发相关的支出500万,费用化支出100万,资本化支出400万。
首先:
期初发生时先在研发费用归集
借:研发支出-费用化支出 100
-资本化支出 400
贷:银行存款·应付职工薪酬等 500
其次:
期末形成无形资产时假设为2011-7-10
借:管理费用 100
无形资产 400
贷:研发支出-费用化支出 100
-资本化支出 400
期末摊销时(假设会计与税法摊销方法一致,10年,无残值)
借:管理费用
贷:累计摊销
应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项
假设本年利润总额为1000万元,费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%,纳税调增减少50万元;资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。
调整后应纳所得税额=1000-50-10=940(万元)
扩展资料
企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
也就是说,按照研究费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。
企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
参考资料:百度百科——加计扣除
加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。
举个例子:截止2011年6月份,与研发相关的支出500万,费用化支出100万,资本化支出400万。
首先:
期初发生时先在研发费用归集
借:研发支出-费用化支出
100
-资本化支出
400
贷:银行存款·应付职工薪酬等
500
其次:
期末形成无形资产时假设为2011-7-10
借:管理费用
100
无形资产
400
贷:研发支出-费用化支出
100
-资本化支出
400
期末摊销时(假设会计与税法摊销方法一致,10年,无残值)
借:管理费用
贷:累计摊销
应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项
假设本年利润总额为1000万元,费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%,纳税调增减少50万元;资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。
调整后应纳所得税额=1000-50-10=940(万元)
扩展资料
企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
也就是说,按照研究费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。
企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
参考资料:搜狗百科——加计扣除
研发费用的加计扣除,鼓励的是企业的研发行为。只有研发行为的存在,才可能形成新产品、新技术、新工艺。企业在税务上应该正确处理,以充分享受到税前加计扣除的税收优惠。
新企业所得税法第三十条第(一)项规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
企业所得税法实施条例第九十五条规定,企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
例1:A公司自行研究开发一项技术,截至2008年6月30日,发生研发支出合计100万元,经测试该项研发活动完成了研究阶段,从2008年7月1日开始进入开发阶段。该阶段发生研发支出120万元,假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化的条件。2008年12月31日,该项研发活动结束,最终开发出一项非专利技术。相关会计处理如下:
1、2008年6月30日前发生的研发支出:
借:研发支出—费用化支出 100
贷:银行存款等 100
2、2008年6月30日前,发生的研发支出全部属于研究阶段的支出:
借:管理费用 100
贷:研发支出—费用化支出 100
3、2008年下半年,发生开发支出并满足资本化确认条件:
借:研发支出—资本化支出 120
贷:银行存款等 120
4、2008年12月31日,该技术研发完成并形成无形资产:
借:无形资产—非专利技术 120
贷:研发支出—资本化支出 120
加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。
举个例子:截止2011年6月份,与研发相关的支出500万,费用化支出100万,资本化支出400万。
首先:
期初发生时先在研发费用归集
借:研发支出-费用化支出 100
-资本化支出 400
贷:银行存款·应付职工薪酬等 500
其次:
期末形成无形资产时假设为2011-7-10
借:管理费用 100
无形资产 400
贷:研发支出-费用化支出 100
-资本化支出 400
期末摊销时(假设会计与税法摊销方法一致,10年,无残值)
借:管理费用
贷:累计摊销
应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项
假设本年利润总额为1000万元,费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%,纳税调增减少50万元;资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。
调整后应纳所得税额=1000-50-10=940(万元)
加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。
科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提至了75%,是什么意思~
是指企业需要纳的税变少了。
比如某企业上一年的收入是1000万,用于研发的费用是100万,成本和其他七七八八的费用为700万,最后赚的利润为:
利润=收入-研发费-成本-其他=1000-100-700=200万
需要纳税:利润*税率=200*25%=50万
1、研发费加计扣除比例为50%的时候,按照1:1.5来算,即:
利润=收入-研发费*1.5-成本-其他=1000-100*1.5-700=1000-150-700=150万
需要纳税:利润*税率=150*25%=37.5万
表示该企业需要纳的税由原来的50万降为37.5万,相当于该企业省了12.5万的纳税费。
2、研发费加计扣除比例为75%的时候,按照1:1.75来算,即:
利润=收入-研发费*1.75-成本-其他=1000-100*1.75-700=1000-175-700=125万
需要纳税:利润*税率=125*25%=31.25万
表示该企业需要纳的税由原来的50万降为31.25万,相当于该企业省了18.75万的纳税费。比50%的时候省了6.25万。
望采纳!
建议转以前年度损益调整
#19444647372#
新企业所得税法对技术开发费的规定是什么? ******
#皇叙# 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.
#19444647372#
研发费用可以加计50%所得税前扣除吗? ******
#皇叙# 研发费用可以加计50%所得税前扣除吗.是弥补以前年度亏损后的利润,并且还可向后递延.《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函[2009]98号.第八条“关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理:企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年.”
#19444647372#
税法中“加计扣除”是什么意思 - ******
#皇叙# 税法中“加计扣除”是指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施.例如,假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策,那么如果企业当年开发新产品研发费用实际...
#19444647372#
关于新税法无形资产的加计扣除 - ******
#皇叙# 一,无形资产加计扣除是税法单方面给的税收优惠,会计上并不核算这个事项,所以更不会确认递延所得税. 二,暂时性差异本质在于“暂时性”也就是说税法和会计处理暂时存在差异,以后会一致,但是无形资产只是税法单方面核算,和会计的日常账务处理,没有关系. 三,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条“企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.”
#19444647372#
怎样才可享受加计扣除? - ******
#皇叙# 加计扣除1开发新技术,新产品、新工艺发生的研究费用.涉及规范:【企业会计准则第6号-无形资产】【企业所得税】第30条2研究开发费的加计扣除 仅限于【国家重点支持的高新科技领域】或国家发展改革委员会等部门公布的【当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)】规定的项目 纳税人进行研究开发必须向行业主管部门立项 编制技术项目开发计划和技术开发预算,同时报主管税务机关备案.年度结束后的一个月内,还应将实际发生的研究开发费上报主管税务机关备案.3 安置残疾人员所支付的工资
#19444647372#
什么是企业所得税加计费用扣除? ******
#皇叙# 一般会涉及到的加计扣除就两个.第一是单位招用残疾人员,签订一年以上的用工合同并依法缴纳社保,给残忍人员发放的工资可以加计100%扣除.也就是说如果你一年给他发10000元,在企业所得税前你可以当20000元来扣除.还有一种就是研发费用加计扣除.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,如果没有形成无形资产的,可以计入当期损益,按照研发费用的50%加计扣除(也就是花100元,能扣150元).形成无形资产的,可以按照成本150%摊销.加计扣除一般都是企业所得税上的优惠政策.
#19444647372#
企业研发费用加计扣除如何操作? - ******
#皇叙# 首先你要确认你公司能够进行研发费用的加计扣除,就是说符合国家相关规定,第二准备相关资料到主管税务机关申报:第十一条 企业申请研究开发费加计扣除时,应向主管税务机关报送如下资料: (一)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算.(二)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单.(三)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表. (四)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件. (五)委托、合作研究开发项目的合同或协议. (六)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料.
#19444647372#
研发费加计扣除 怎么应用理解 - ******
#皇叙# 计入损益的部分.一般在管理费用下设立二级目录,研发费用.资本化的采用加计摊销.
#19444647372#
技术开发费扣除标准是什么? - ******
#皇叙# 企业技术开发费税前扣除管理办法 第一条 为了正确落实企业所得税的政策规定和有利于征收管理,加强和规范企业技术开发费税前扣除的管理工作,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于促...