“应收账款”＝“应收账款”明细期末借方余额＋“预收账款”明细期末借方余额－“坏账准备”
“预收款项”＝“预收账款”明细期末贷方余额＋“应收账款”明细期末贷方余额
“预付款项”＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款”明细期末借方余额（如有坏账准备要减去相应的坏账准备）
应收及预付款项的基本信息~
应收、预付款项的审计目标有如下几点：第一，审查应收及预付款项内部控制制度的健全性和有效性。第二，确定应收及预付款项余额的真实性和反映的恰当性；确定其是否存在，并为企业所有。第三，确定坏帐损失、坏帐准备的合法性以及帐务处理的正确性。第四，确定应收及预付款项发生、收回的正确性、合法性和及时性。 内部控制制度的主要内容为了防止差错，降低风险，消除营私舞弊，企业必须建立一个良好的应收及预付款项的内部控制制度，其主要内容是：1、职责分工制度。例如，记帐人员、开具销货发票人员不应兼任出纳员；票据保管人员不得经办会计记录；各级人员都应有严密的办事手续制度。2、严格的审批制度。例如，各种赊销预付，接受顾客票据或票据的贴现换新，都应按规定的程序批准。3、健全的凭证保管、记录和审核制度。客户的借款凭证必须妥善地审查保管，做好明细记录并及时登记入帐，凭证的收入和支出必须经过审查。4、及时的货款对帐、清算和催收制度。对应收及预付帐款应及时进行排队分析，针对逾期帐款采取不同措施，努力促使帐款的及时足额清算和回收。对经办人员建立责任制度，加强各项帐款的催收工作。5、严格的审查和管理制度。对预付帐款的协议、合同应严格审查，对销货退回和折让、票据贴现和坏帐转销应加强审核和管理。内部控制制度的符合性测试审计应收及预付款项时，首先应对内部控制制度进行符合性测试。审计人员通过对内部控制制度的了解和描述，对货运文件、销货发票、应收帐款帐龄等的抽查和分析，来评价企业应收及预付款项内部控制制度的执行情况。主要内容有：1、编制应收及预付帐款内部控制制度说明。常用的方法有编写书面说明、编制内部控制问卷和内部控制流程图。2、抽查内部控制制度规定的重要事项。（1）抽查销货发票并与销货通知单、顾客订货单及货运文件相核对，以证明销货的品种、规格、数量和计价等是否相符，赊销商品是否经过核准，所有发出商品是否均已开具发票。（2）抽查“应收票据登记簿”，查看应收票据是否逐一登记，票据贴现利息是否计算正确，帐务记录是否相符。（3）抽查销货退回和折让通知单，查看是否按规定进行审批，金额计算是否正确。（4）抽查坏帐的转销。查看坏帐损失是否符合规定的条件，是否按规定进行审批。3、对应收及预付款项的内部控制制度进行评价。通过评价，审计人员可以将缺陷部分在管理建议书中予以说明，并据以确定实质性测试的程序。 应收及预付款项的实质性测试，应分别按应收帐款、应收票据、预付帐款及其他应收款四个项目进行。1、编制应收帐款明细表应收帐款明细表一般包括客户名称、期初余额、本期发生数、本期收回（转销）数及期未余额等栏目。编制的目的，主要是便于审计人员掌握和分析应收帐款的全貌，确证明细分类帐余额的正确性。应收帐款明细表可以由会计人员编制，也可以由审计人员编制，但审计人员必须对报表进行复核，要求帐列期初、期末余额和借贷发生额相符，金额较小的帐款可以合并编表，为了判断应收帐款回收的可能性和坏帐提取是否恰当，一般可在明细表中编列帐龄分析或逾期分析。使用哪种方法较好，可根据审计需要决定。2、函证应收帐款余额直接向欠款人函询应收帐款的余额是十分有效的方法。近几年来，我国经济迅速发展，商业信用数量扩大，有的债权人和债务人之间相互拖欠形成三角债，至今尚未完全清理，因此债权人和债务人双方相互进行深入核对，十分必要。函证的方式有肯定式和否定式两种，前者在函证信中要求回答证询余额是否正确，便于审计人员作出判断；后者只要求欠款人在不同意函证的余额时才予以回答，手续比较简便。但根据一般经验，越是复杂的欠款，欠款人往往越不愿作出正面答复，如采用否定式函证时，往往容易混淆是非，因此对拖欠时间较长，原因复杂的应收帐款，应采用肯定式函证的方法。函证时可以抽样函证，也可以全面函证，函证结果应进行差异分析，必要时对差错比较大或者没有复信的进行第二次查询，以确定应收帐款是否归企业所有。3、坏帐准备和坏帐损失的审查我国对坏帐损失的核算一般有两种方法：一种是直接转销法，就是在实际发生坏帐时，作为期间费用核销；一种是备抵法，就是按期估计坏帐损失，计入期间费用，同时建立坏帐准备帐户，待坏帐实际发生时，冲销坏帐准备帐户。对坏帐准备的审查主要从两个方面进行：一是要审查是否按规定的方法和比例提取，其计算是否准确；二是要审查坏帐准备的列支是否按会计制度规定办理，有无任意列支。对坏帐损失的审查也从两个方面进行：一是要确认坏帐损失的核销是否符合规定，列支金额是否正确；二是要确认坏帐损失后又收回的应收帐款是否及时入帐，有无被侵吞、挪用。我国《企业财务通则》规定，应收帐款只有符合下列条件才能作为坏帐损失：（1）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的；（2）因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的。除上述情况外，不能任意列支坏帐损失。 按照《股份有限公司会计制度》规定，境外上市公司及其他上市公司坏帐准备的提取方法、提取比例等由公司自行确定，提取方法一经确定，不能随意变更。进行审计时，应注意其区别。4、审查应收帐款会计处理的合法性和正确性主要审查以下各个方面：（1）审查应收帐款的发生是否属于销售商品和提供劳务所形成的；（2）审查商品赊销、销货折扣和折让、坏帐损失等是否经过审批手续；（3）审查结算期前后应收帐款的入帐时期，是否有虚增或虚减销售现象，是否有年度结算后大量退货的现象；（4）审查应收帐款的明细帐是否与总分类帐相符，资产负债表中“应收帐款”项目是否与“应收帐款”和“预收帐款”帐户的期末借方余额合计数相符。
你所说的可能是按科目余额进行重分类的结果。
1、预付账款资产类科目，其一般是指货款支付在前、交付货物在后的交易而支付的货款。企业可以设置预付账款科目进行核算。期末其余额一般在借方，性质反映为企业的债权资产。
2、如果预付情况较少发生，或者为减少总账核算科目数量，预付款可以通过应付账款科目核算。
应付账款是负债类科目，通常情况下，真正的应付账款余额在贷方，其性质反映为企业的负债；
3、假如用应付账款科目核算预付账款，预付款发生时在其借方核算，期末相关明细账户余额为借方，该账户为企业的债权，还有就是本来是应付账款，由于多付款项，期末出现借方余额，与应付账款科目性质相反。
那么，为正确反映期末企业的债权债务、即财务状况，需要按科目余额方向进行重分类，凡是该类科目余额出现借方余额，在编制会计报表时将该类明细账余额合计数在预付账款项目（资产类）填列（列示）。
因此，会计上规定，资产负债表相关项目是根据总账科目余额、明细账余额分析填列，而不能简单地按总账科目余额直接填列。
实践中，为减少核算工作量，如果相反的余额可以忽略不计，有些也不进行重分类，而是根据总账科目余额直接填列。
举一反三，应付账款与预付账款，其他应收款与其他应付款等。
请采纳并评论赞一个。
#15385584147#
应收账款 有重分类调整的,审计结论应该怎么写? - ******
#笪雍# 你都给企业调整了,那出的报告也是调整以后的,审计结论肯定是可以确认调整数,未发现异常吧
#15385584147#
审计报告账龄怎么写规范要求 - ******
#笪雍# 1、账龄可按会计年度来计算,即跨越几个会计年度而非周年.举例来说,2011年10月,到2013年1月,账龄是3年,而非1年;2、也可按月计算,如6个月、12个月,按会计月度计算.比如2012年10月,2013年1月进行了统计,账龄是4个月....
#15385584147#
如何用好审计报告发现问题线索 - ******
#笪雍# C 审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时,应采取的应对措施包括:⑴增派具有相关经验和能力的人员;⑵避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式;⑶扩大检查范围,使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域;⑷获取必要的外部证据;⑸依法采取保全措施;⑹提请有关机关予以协助和配合;⑺向政府和有关部门报告;⑻其他必要的应对措施.
#15385584147#
审计报告中:资产负债表中应收账款=应收账款借方+应付账款借方+本? ******
#笪雍# 正确的做法应该是这样的:资产负债表中应收账款=应收账款借方+应收账款贷方+预收账款借方
#15385584147#
如何写审计报告 ******
#笪雍# 1、(1)现金账实不符,实际库存应为27856+3100-2000-1000=27956元,实点为8528.64元,脱库27956-8528.64=19427.36元. 2,待查明原因后,被审计单位同意调整的写一份无保留意见的审计报告,如果不能查明原因或查明原因后被审计单...
#15385584147#
资产负债损益情况审计报告怎么写 - ******
#笪雍# 一、资产负债损益情况审计报告通用的报告格式 1) 标题; 2) 收件人; 3) 审计过的财务资料; 4) 参照的审计准则或遵循的法律法规; 5) 对财务资料表示意见或拒绝表示意见; 6) 审计单位或部门名称; 7) 审计人员签字; 8) 报告日...
#15385584147#
审计如何发现问题 - ******
#笪雍# 从财政财务审计角度出发,主要会计账户及经济业务的项目审计目标有以下几个方面:1.现金(包括银行存款)项目审计①有关现金的内容控制制度是否存在和有效;②现金收支业务是否完整地入账,有无遗漏;③记录在账的现金是否确实...
#15385584147#
如何发现审计问题 - ******
#笪雍# 5、系统、全面、深入地揭示被审计单位存在的各种审计问题,熟练运用相关法律法规给审计问题定性,在审计报告中进行专项揭示、或者另行系统描述,引起被审单位决策层的高度重视,以此驾驭整个审计工作,并由此全面拓展相关审计、资...
#15385584147#
如何撰写财务报告及进行报表分?如何撰写财务报告及进行报表分析 ******
#笪雍# 一、财务分析报告的内容与格式 1、财务分析报告的分类.财务分析报告从编写的时间来划分,可分为两种:一是定期分析报告,二是非定期分析报告.定期分析报告又可...
#15385584147#
如何从审计中发现问题 - ******
#笪雍# 1、多掌握相关法律和财经法规.法规可以为审计指明重点审计的方,也能为定性处理处罚提供支持. 2、多运用指标分析手法,确认企业或单位的管理漏洞或管理不到位的地方. 3、多实地调查,善于通过谈话掌握线索. 4、掌握计算机审计能力.通过数据筛选可确定大量嫌疑对象.
