根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(2021年第11号)文规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。
其中,销售额包括开具专票,开具普票以及未开具发票对应的销售额合计。
小规模纳税人开具增值税专用发票还可以享受该优惠政策吗?
1、如果小规模纳税人月销售额(或季度应税销售额),没有超过免征增值税规定的销售额限额(月度申报的不超过15万,季度申报的不超过45万),则针对开具普票的部分,可以享受免征增值税的优惠,而开具专票的部分需要按照发票上注明的税额缴纳增值税。
2、如果小规模纳税人月度销售额(或季度应税销售额)超过增值税免征增值税对应的销售额限额,则不管是开具专票对应的销售额,还是开具普票对应的销售额以及未开票对应的销售额,均需要正常缴纳增值税,应纳税额=不含税销售额×适用征收率。
3、特殊情况,本期发生销售不动产的行为。如果小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,则可以享受免征增值税的优惠,但是针对开具专票对应的销售额依然需要缴纳正常缴纳增值税。
比如某小规模纳税人主要是销售服装的企业,按季度进行申报纳税,第3季度发生应税销售行为,共取得不含税销售收入为100万,其中包括销售一处不使用的仓库取得不含税销售额60万(开具专票);其余40万销售额,35万开具了增值税普通发票,5万开具增值税专用发票,那么该小规模纳税人第3季度需要缴纳多少增值税。
总的应税销售额100万,扣除销售不动产销售额60万后,不超过季度免税销售额限额(45万),所以,该企业依然可以享受减免增值税的优惠。但是有5万的销售开具了专票,需要正常缴纳增值税,销售不动产取得的不含税收入60万同样需正常缴纳增值税。应纳增值税税额=5×3%+60×5%=3.15
综上可以看出,不管小规模纳税人是否可以享受增值税免征优惠政策,其中开具增值税专用发票对应的销售额均需要正常缴纳增值税。因为对外销售开具了专票,下一环节的纳税人就可以凭增值税专用发票(进项税额)抵扣增值税(对于一般纳税人而言,应纳税额=销项税额-进项税额),如果本环节的纳税人针对开具专票的销售额不缴纳增值税,那么下一环节抵扣的进项税额实际就是国家出了,显然不符合增值税的征税原则,所以小规模纳税人开具了专票就需要正常缴纳增值税。
小规模纳税人应如何进行纳税申报呢?
小规模纳税人开具专票对应的销售额按照适用的征收率填列在“增值税专用发票不含税销售额”对应栏次;如果本期小规模纳税人即开具专票又开具普票,且没有超过免征增值税的销售限额,则开具专票对应的销售额照常填列,而开具普票或未开具发票的销售额填列在“免税销售额”对应栏次。
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#19177429980#
我司是小规模纳税人,但是收到了一张增值税专用发票,要怎么办? - ******
#甘厘# 不能抵扣.只能进入该货物的采购成本中,也无法直接抵扣其他税费. 增值税专用发票里面显示的进项税额,是专门冲抵扣增值税的销项税额的.如果你不是一般纳税人的话,就起不到抵扣的作用;同时,对方给你开具增值税专用发票本身都是有问题的,这个在增值税条例上很明确的规定的.你有空可以看看的.
#19177429980#
山西小规模纳税人服务大厅代开了增值税专用票如何申报 - ******
#甘厘# 山西小规模纳税人服务大厅代开了增值税专用票金额填写在纳税申报表的第一栏,不能填写在小微栏,
#19177429980#
小规模纳税人开具专用发票后,可否退税 - ******
#甘厘# 小规模纳税人开具专用发票也是不可以退税的,退税必须同时满足两个条件: 1、一般纳税人企业 2、增值税专用发票
#19177429980#
六月1日起小规模企业自行开具专用发票增值税.附加税申报期交吗 - ******
#甘厘# 是的.小规模纳税人自行开具增值税专用发票,应当在申报期向国税局申报缴纳增值税,向地税局申报缴纳相应的附加税费.
#19177429980#
小规模纳税人季度申报代开的专用发票还需申报吗 - ******
#甘厘# 当然要申报.就是把你这个季度内到税局代开的增值税专用法票的“不含税价”,填到增值税申报表的第2栏那里.
#19177429980#
小规模纳税人开3%的票月底如何申报,我单位是小规模纳税人这个月开了3%的票并且税款已交,月底如何申报呢? - ******
#甘厘# 网上申报啊,按你的开票收入/1+3%换算出不含税收入直接到国税网上,网上申报的报表上申报就可以了.季度的话还要申报企业所得税,地税要申报附加税费.
#19177429980#
小规模纳税人开增值税专用发票当月抄报了怎么办当月能开负数发票吗? - ******
#甘厘# 抄税报税的时间应该是次月申报前,即12月15日前抄税报税的应该是11月份的发票信息.一旦抄税报税完成,抄税报税所属月份的信息不能再操作,比如作废发票. 如果开具红字发票,只能记入次月了.
#19177429980#
小规模纳税人开具增值税专用发票可以抵扣吗 - ******
#甘厘# 小规模纳税人开具增值税专用发 票,当然可以抵扣.目前可自行开具增值税专用发 票的小规模纳税人有三个行业,分别是住宿业、咨询业、建筑业.1、《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作...
#19177429980#
小规模纳税人开增值税专用发票当月抄报了怎么办 - ******
#甘厘# 当月抄税报税了,当月不能再开具发票、作废发票.这个是强制性的,没有后悔机制.
#19177429980#
小规模纳税人代开专票后,已缴的税额能申请退还吗 - ******
#甘厘# 小微企业代开专用发票缴纳的税款是要看情况才能申请退还的.如果你代开的专票,客户拿去没有进行进项抵扣,那么你是可以向税务局申请退税的.如果你的客户已经进行了进行了进项抵扣,你是不能再申请退税了.一般别人向你要专票,都是想进项抵扣的.所以,能不能退税,先跟你的客户沟通下发票的情况.希望我的回答能帮到你.
