企业取得的土地使用权计入无形资产,请问企业在计算缴纳房产税时是否还需将此部分计入房产原值计税?

根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）的规定，对依照房产原值计税的房产，房屋原价应根据国家有关会计制度的规定进行核算。对纳税人未按照国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
　　因而，如果企业根据新会计准则的规定未将土地使用权在房屋原价中核算，则在计算缴纳房产税时不需将土地使用权计入房产原值计算缴纳房产税，但对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定对房屋原价进行调整或重新评估后计算缴纳房产税。

国家税务总局下发的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第三条规定，自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

三、宗地容积率低于0.5的确定房产原值　　　
宗地容积率是房产税中首次提到的概念。宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积与项目总用地面积的比值。容积率越小说明工程项目的建筑面积小，没有充分地利用土地，造成土地浪费。一般来讲建筑物越高，宗地容积率就越高。高层、小高层建筑的容积率高于多层建筑；多层建筑的容积率高于别墅、平房。按照财税[2010]121号规定，宗地容积率低于0.5，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。根据这一规定计算出来的这个面积肯定是大于房产实际占用的土地面积的，这是政策对不充分利用土地资源的一种惩罚。　　
　　例，某公司执行《企业会计准则》，2009年支付1000万元取得22万平方米土地使用权，新建厂房建筑面积10万平方米，工程造价2000万元，至2010年12月22日工程完工并通过验收。在不考虑其他相关税费的情况下，该公司如何进行该工程房产税税收处理？
　　根据税法规定，该工程应从2011年1月开始计算征收房产税，按年计算，分期缴纳。由于宗地容积率是0.45（100000÷220000），低于0.5，所以在计算缴纳房产税时，纳税人必须按房产建筑面积的2倍计算土地使用权价值并据此确定应征税的房产原值。因而该房产的房产税计税依据为29090000元[（2×100000÷220000×10000000）+20000000]。
回答：南京千佰汇财税咨询有限公司

　 财税[2010]121号文件将地价计入房产原值征税，主要目的是为了解决纳税人之间税负不公的问题，以维护税收公平，堵塞税收漏洞。因为适用不同会计制度的企业，由于会计处理不同，有的将地价计入房产原值，有的则不计入，从而造成房产税税负不均。并不是为了取代土地税，所以，土地税还是要照缴不误。

土地使用权计入无形资产是否要缴房产税？~

问题描述：
　　问：企业取得的土地使用权在会计核算上计入了无形资产，是否要交房产税？
问题答复：　　答：按照《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

关于选项D，要看你执行的是会计准则还是会计制度了。制度要求应计入建筑成本，准则要求分开核算。

#19115263162# 土地入账时按固定资产入还是无形资产 - ******
#暨群# 依据《企业会计准则第6号———无形资产》,企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产,但改变土地使用权用途,用于赚取租金或资本增值的,应当将其转为投资性房地产.自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分...

#19115263162# 请问土地是属于无形资产还是固定资产呢? - ******
#暨群# 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等.固定资产是...

#19115263162# 土地的使用权,是无形资产还是固定资产 - ******
#暨群# 这个要区别对待.1995年前国有企业取得的土地计入＂固定资产--土地＂核算,此后取得的土地使用权计入无形资产核算.

#19115263162# 无形资产 关于土地使用权 - ******
#暨群# 一般土地使用权作为无形资产入帐,房地产公司用于开发房地产的土地使用权应记入房地产开发成本,没有收入的问题,如果说收入,只能是转让收入

#19115263162# 企业会计法中,集体土地使用权属于无形资产还是固定资产? - ******
#暨群# 属于无形资产.因为中国企业及个人所拥有的是土地的使用权,而非所有权,因为土地的所有权归国家和集体所有.所以在中国所说取得土地,都是取得使用权,应作为无形资产入账,而无形资产不计提折旧,应该是摊销无形资产的价值.借:无形资产-土地使用权贷:银行存款无形资产的价值摊销,按你们取得的土地使用权的年限进行摊销,摊销采用的方法一般为直线法,即:每年摊销的无形资产的价值=取得土地使用权的价值(无形资产的入账价值)/使用年限摊销入账时做如下分录:借:管理费用-土地使用权摊销贷:累计摊销

#19115263162# 企业取得土地使用权的账务处理 - ******
#暨群# 如果是土地使用权计入无形资产 1、购入 借:无形资产-土地使用权 贷:银行存款 2、摊销 借:管理费用-无形资产摊销 贷:累计摊销-土地使用权 土地使用权(Land Use Rights)是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人,以及三资企业...

#19115263162# 企业购买的土地的使用权,是入无形资产还是与房屋建筑物一起入固定资? ******
#暨群# 应该与房屋建筑物一起入固定资产

土地使用权属于资产科目吗?

答：是的。企业取得是土地使用权计入无形资产，无形资产属于资产类科目。土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。无形资产包括社会无形资产和自然无形资产。其中社会无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等；自然无形资产包括不具实体...

土地款计入无形资产吗

答：另外，在房地产开发企业还可能将土地使用权计入所建造房屋建筑物的成本，作为存货来核算。土地使用权一般是单独做为无形资产，除非改变使用用途用于出租，或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。有些国有土地单独估价入账的特殊处理如固定资产。随同房产取得的土地使用权价值含在房产价值中，如固定资产。...

购入土地计进无形资产如何摊销

答：3、摊销公式：年摊销额=无形资产原值/摊销年限、月摊销额=年摊销额/12 4、无形资产(土地使用权)当期入账,应于当月记提累计摊销，摊销分录为：(1)新会计准则，摊销分录 借：管理费用--无形资产摊销 贷：累计摊销 (2)原企业会计制度，摊销分录 借：管理费用--无形资产摊销 贷：无形资产 备考初级会计...

使用权资产属于什么科目

答：使用权资产属于的会计科目有以下：企业取得是土地使用权计入无形资产，无形资产属于资产类科目。使用权资产和租赁负债会计处理：使用权资产是《企业会计准则第21号——租赁（修订版）》的产物。新准则下，无论是融资租赁还是经营租赁，对于承租人而言都不再进行区分。都要通过统一设置的“使用权资产”科目...

企业取得土地使用权的账务处理

答：如果是土地使用权计入无形资产 1、购入 借：无形资产－土地使用权 贷：银行存款 2、摊销 借：管理费用－无形资产摊销 贷：累计摊销－土地使用权 土地使用权（Land Use Rights）是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体...

使用权资产属于无形资产吗

答：通常情况下，企业自用的土地使用权属于无形资产;但是以下情况除外： 1、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物、相关的土地使用权应当计入所建造房屋建筑物成本，作为固定资产核算; 2、企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值，则应当对支付的价款按照合理的方...

企业取得土地使用权怎么入账

答：企业取得土地使用权的入账一般分为两种、一种是计入到无形资产科目，其分录为，借：无形资产—土地使用权，贷：银行存款等。另外一种方式则是计入到长期待摊费用科目，借：长期待摊费用—土地使用权，贷：银行存款等。然后在使用期间内进行摊销。

企业取得的土地使用权可能作为什么核算

答：企业取得的土地使用权核算有多种情况。1、作为无形资产核算，企业取得的土地使用权，用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应作为无形资产核算。2、作为固定资产核算，企业外购的房屋建筑物（即买房带地的情形）所支付的价款，应当按照合理的方法在建筑物与土地使用权之间进行分配，当难以合理分配时，应当...

取得土地使用权如何入账

答：如果是土地使用权计入无形资产 1、购入 借：无形资产－土地使用权 贷：银行存款 2、摊销 借：管理费用－无形资产摊销 贷：累计摊销－土地使用权 土地使用权（Land Use Rights）是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体...

为什么说:企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产

答：回答：1,土地使用权是使用权,不是所有权,所以不能作为固定资产。 2,一般说来,所有权是无期限的,约定期限是无意义的。当然固定资产的使用寿命是有期限的。这里是说如果资产的所有权是永远的,而土地使用权是有期限的,住宅70年,工业50年,商业40年。 所以土地使用权不能做为固定资产,只能用“无形...