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流动比率虽然可以用来评价流动资产总体的变现能力,但人们(特别是短期债权人)还希望获得比流动比率更进一步的有关变现能力的比率指标。这个指标被称为速动比率。速动比率,是从流动资产中扣除存货部分,再除以流动负债的比值。其计算公式为:速动比率=(流动资产-存货)/流动负债。在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除的主要原因是:1)在流动资产中存货的变现速度最慢;2)由于某种原因,部分存货可能已损失报废还没作处理;3)部分存货已抵押给某债权人;4)存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。综合上述原因,在不希望企业用变卖存货的办法还债,以及排除使人产生种种误解因素的情况下,把存货从流动资产总额中减去计算出的速动比率,反映的短期偿债能力更加令人可信。
通常认为正常的速动比率为1,低于1的速动比率被认为是短期偿债能力偏低。这仅是一般的看法,因为行业不同速动比率会有很大差别,没有一个统一的标准。例如,采用大量现金销售的商店,几乎没有应收账款,大大低于1的速动比率则是很正确的;相反,一些应收账款较多的企业,速动比率可能要大于1。影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。账面上的应收账款不一定都能变成现金,实际坏账可能比计提的准备要多;由于季节性的变化,可能使报表的应收账款数额不能反映平均水平。这些情况就可能使速动比率的可信度大打折扣。由于各行业之间的差别,在计算速动比率时,除扣除存货以外,还可以从流动资产中去掉其他一些可能与当期现金流量无关的项目(待摊费用等),以计算更进一步的变现能力。
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